【強積金MPF扣稅】什麼是TVC？了解可扣幾多稅、供款上限、提取方法及帳戶須知
可扣稅自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions，簡稱 TVC）是一種在強積金制度內，讓你一邊為退休儲蓄、一邊合法慳稅的自願性供款安排。合資格人士每年可就 TVC 以及合資格年金的總額享有最高 60,000 元稅務扣除，而 TVC 資金須一般保留至 65 歲或符合法例下特定情況才可提取。
什麼是可扣稅自願性供款（TVC）？
可扣稅自願性供款，是強積金制度下一種「有稅務優惠」的自願性供款安排，目的是鼓勵市民為退休存更多錢。
- TVC 的本質：
- 屬自願性供款，但必須存入專門的「TVC 帳戶」，才有資格享稅務扣減。
- 供款可投資於該強積金計劃內的不同基金，例如預設投資策略（DIS）或你自選的基金組合。
- 適用對象：
- 在強積金計劃持有「供款帳戶」或「個人帳戶」的人士。
- 以及獲強積金豁免的職業退休計劃成員（例如一些大型公司 ORSO 計劃的成員）。
簡單理解：TVC 是一個「為退休加碼 + 慳稅」的額外強積金戶口，你自己決定供款金額和時間，不用經僱主代扣。
TVC 如何幫你扣稅？可扣幾多稅？
稅務扣除上限
政府規定，TVC 和合資格年金保費的「合計扣稅額」每個課稅年度有一個共同上限。
- 2020/21 及其後課稅年度：
- TVC 加上合資格年金保費的最高扣除額為 60,000 元。
- 若你只買 TVC、未買年金，則最多可就 60,000 元 TVC 申請扣稅。
- 重要細節：
- 只可就「實際支付」的 TVC 申請扣稅，扣除額不能超過你實際供款總額。
- 超過 60,000 元的 TVC 仍可繼續投資，但部分就不再享稅務扣減。
稅務節省示例
投委會示例指出，一位年收入 720,000 元的單身人士，在某課稅年度供滿 60,000 元 TVC，可按最高 17% 邊際稅率慳稅。
- TVC 供款：60,000 元
- 邊際稅率：17%
- 實際慳稅：約 60,000 × 17% = 10,200 元
換言之，你用 60,000 元放入 TVC 幫自己儲蓄，當中 10,200 元稅款等於「由稅局幫你出」，即是實際成本只剩約 49,800 元（視乎實際稅階而定）。
TVC 供款上限與安排
供款上限（稅務 vs. 投資）
- 稅務扣除層面：
- TVC＋合資格年金保費的共同扣稅上限為 60,000 元／年。
- 投資層面：
- 法例並無硬性限制你每年可供多少 TVC，但超過 60,000 元的部分不能再扣稅，只是普通自願性供款（但仍受 TVC 提取規則約束）。
因此，用法上可以分兩層：
- 第一層：每年首 60,000 元 TVC（連同年金）用作「慳稅＋儲蓄」。
- 第二層：若想再加碼退休儲蓄，可評估是否用 TVC 加供，還是用普通自願性供款或其他投資工具。
供款模式與彈性
不少受託人（例如恒生、渣打、BCT 等）提供靈活供款模式，包括自動轉帳、銀行戶口扣數或一次性入款。
- 你可自行決定：
- 每月定額供款（例如每月 3,000 元）
- 或按年一次過供（例如報稅前補供 60,000 元）
- TVC 供款需直接存入 TVC 帳戶，不能透過僱主 MPF 供款渠道代為轉入。
這種安排令自僱人士、自由工作者或有不穩定收入的人，都可以自由決定何時供、供幾多。
TVC 帳戶是什麼？開戶及投資須知
開立 TVC 帳戶的資格與步驟
積金局及投委會指明，合資格人士可在任何一個提供 TVC 的強積金計劃開立 TVC 帳戶。
- 合資格人士包括：
- 現有 MPF 供款帳戶成員
- MPF 個人帳戶持有人
- 獲強積金豁免的職業退休計劃（ORSO）現有成員
- 開戶步驟概括：
- 選擇一間受託人（例如宏利、永明、BCT、恒生、渣打等）申請 TVC 帳戶。
- 填寫 TVC 帳戶申請表，提供身份證明及現有強積金資料。
- 獲批後便可直接將資金存入 TVC 帳戶作供款。
你並非必須在與現有強積金同一受託人開 TVC 帳戶，可以另選其他計劃，視乎基金選擇和收費。
帳戶投資安排
- 投資選項：
- 與一般強積金供款一樣，你可選擇計劃內不同基金，包括股票基金、債券基金、混合資產基金及預設投資策略（DIS）等。
- 若開戶時沒有作投資指示，TVC 供款會按 DIS 自動投資，即年輕時偏重股票，接近退休則逐步增加債券比例，降低波動風險。
- 轉移安排：
- 你可把某計劃下的 TVC 帳戶結餘「全數」轉移到另一強積金計劃的 TVC 帳戶。
- 但不能把 TVC 結餘轉到「供款帳戶」或「個人帳戶」，即不能與強制性供款混在同一帳戶內。
簡單來說，TVC 帳戶是一個「獨立 MPF 戶口」，專門裝有稅務扣減優惠的退休錢包。
TVC 什麼時候可以提取？提取方法是怎樣？
一般情況：65 歲退休提取
積金局明確指出，TVC 與強制性供款一樣，主要是為退休而設，所以帳戶結餘必須保存至 65 歲退休，或符合強積金法例容許的特定理由方可提取。
- 正常情況：
- 年滿 65 歲，可就強制性供款及 TVC 結餘一併申請提取。
- 可選擇：
- 一筆過提取全部強積金；
- 分期提取，例每年提取部分；
- 或保留在強積金計劃內繼續投資。
提早提取的特定理由
根據強積金法例及積金局早前指引，TVC 與強制性供款在提早提取條件上基本一致。
可獲提早提取的情況（需符合法例及提供證明）包括：
- 提早退休（年滿 60 歲並永久性離開受僱）
- 永久性地離開香港
- 完全喪失行為能力
- 患上末期疾病
- 小額結餘
- 成員身故，由遺產代理人申索
在這些情況下，TVC 帳戶結餘可連同其他強積金供款一併被提取，但必須透過「積金易」平台向受託人提出申索，並提交相關證明文件。
TVC 與其他強積金供款有何不同？
與強制性供款（MC）比較
- 來源：
- 強制性供款由僱主和僱員按法例規定比例供款（一般為月薪 5%），上限相關規定由強積金條例決定。
- TVC 完全由你自願額外供款，與僱主供款無關。
- 稅務處理：
- 僱員的強制性供款本身已可作薪俸稅扣減，但扣減額每年上限為 18,000 元。
- TVC 屬額外扣稅「層」，與合資格年金合計再有 60,000 元上限。
- 帳戶：
- 強制性供款存在「供款帳戶」，TVC 必須放在「TVC 帳戶」。
與一般自願性供款（VC）比較
- 稅務優惠：
- 一般自願性供款（VC）在稅務上不獲扣減。
- 只有「存入 TVC 帳戶的供款」才可享扣稅，且受 60,000 元上限限制。
- 提取限制：
- 一般 VC 的提取安排由受託人及計劃規定，可以較靈活（例如可按計劃條款提早提取）。
- TVC 則受強積金法例約束，基本須到 65 歲或特定原因才可提取。
因此，TVC 的定位更接近「加強版強制性供款」：稅務上有着數，但流動性較低。
使用 TVC 的實務小貼士
結合官方及受託人資訊，可整理幾點實務上的關鍵要點：
- 先評估稅階：
- TVC 的慳稅效果對中高收入（邊際稅率較高）人士最明顯。
- 額度規劃：
- 若你同時有買合資格延期年金，要計好兩者合共不超過 60,000 元，以免浪費稅務扣減空間。
- 受託人選擇：
- 可比較不同受託人的基金表現、收費及服務，再決定 TVC 帳戶開在哪一間。
- 持續檢視：
- 雖然 TVC 不易提取，但你仍可定期調整基金組合，因應年齡、風險承受能力及市場情況作再平衡。
簡單總結，TVC 適合：
- 有穩定收入、已繳交薪俸稅並希望減稅的人
- 想透過更有紀律的方法增加退休儲備的人
- 不介意把資金鎖至退休年齡，以換取稅務優惠的人